В целях налогообложения физическим лицом является гражданин Кыргызской Республики, иностранный гражданин и лицо без гражданства.
Физическим лицом-резидентом является любое физическое лицо, которое находится на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более дней в течение любого периода, состоящего из 12 месяцев, следующих подряд и завершающихся в текущем налоговом периоде, либо на государственной службе Кыргызской Республики за границей.
Физическим лицом-нерезидентом является физическое лицо, которое не признается физическим лиц ом-резидентом.
Следует отметить, что налоговой регистрации в Кыргызской Республике подлежат субъекты, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики и законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании.
Налогоплательщиком является субъект, на которого возлагается обязанность уплачивать налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.
В случае если, у физического лица, имеется в собственности имущество, у которого возникает налоговое обязательство в соответствии с Налоговым кодексом, имеется в собственности приусадебный и садово-огородный участок, то он должен зарегистрироваться в налоговых органах по месту прописки или месту проживания, а также в случае если намерен осуществлять индивидуальную трудовую деятельность
Физическое лицо также должен зарегистрироваться в налоговых органах в целях предоставления информации об экономической деятельности, сведений о доходах, расходах и имуществе, необходимых для исчисления налогового обязательства, об исчисленной и/или уплаченной сумме налогов и применяемых налоговых льготах в соответствии со статьей 106 Налогового кодекса.
Регистрация в качестве физического лица в налоговом органе нужна в случае возникновения обязательства уплаты налогов на имущество и землю, а также при необходимости сдачи единой налоговой декларации. Кроме того, регистрация в качестве физического лица понадобится если вы хотите приобрести патент на индивидуальную трудовую деятельность.
Налоговой регистрации в Кыргызской Республике подлежат субъекты, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики и законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании.
Налоговая регистрация осуществляется:
1) для физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, – в налоговом органе по месту регистрации в соответствии с данными паспорта в Кыргызской Республике или места жительства.
Налоговая регистрация налогоплательщика производится на основании:
1) заявления налогоплательщика о налоговой регистрации или заявления физического лица о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в виде документа на бумажном носителе или электронного документа;
2) информации, представленной органами, указанными в главе 17 Налогового Кодекса Кыргызской Республики, свидетельствующей о том, что у субъекта возникает обязанность уплачивать налог.
Налоговый орган обязан провести налоговую регистрацию налогоплательщика:
1) по его заявлению в срок не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем подачи заявления о налоговой регистрации.
👤 Гражданам Кыргызской Республики необходим только оригинал паспорта.
👤 Для иностранных граждан:
1) оригинал паспорта с нотариально заверенным переводом на государственный или официальный язык;
2) документ о присвоении персонального идентификационного номера Кыргызской Республики, который можно получить в Центре обслуживания населения;
3) регистрационную карточку с указанием адреса временного пребывания можно получить в Центре обслуживания населения
Физическое лицо для прохождения налоговой регистрации/перерегистрации в качестве налогоплательщика, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, представляет в налоговый орган:
1) заявление по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом;
2) документ, удостоверяющий его личность, и копию документа;
3) документ о присвоенном ПИН и копию документа, если предъявлен документ, удостоверяющий личность, в котором ПИН отсутствует.
Единая налоговая декларация является налоговой отчетностью, цель которой - предоставление информации об экономической деятельности субъекта, сведений о доходах, расходах и имуществе, необходимых для исчисления налогового обязательства, об исчисленной и/или уплаченной сумме налогов и применяемых налоговых льготах
Единую налоговую декларацию обязаны составлять и представлять физическое лицо:
Для целей данного пункта под объектом имущества понимается имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с разделом XIII Налогового кодекса.
Требования указанные выше, по представлению единой налоговой декларации распространяются на физическое лицо:
- имеющее в собственности имущество, у которого возникает налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением приусадебных и садово-огородных участков;
- указанное в части 1 статьи 107 Налогового кодекса;
За период, начиная с 2022 года на физическое лицо:
-занятое в учреждении, предприятии или организации, находящихся в ведении государственного органа или органа местного самоуправления, осуществляющих научно-исследовательскую, творческую, преподавательскую, лечебно-оздоровительную и иную деятельность по обслуживанию населения, не связанную с исполнительно-распорядительными функциями;
- занятое в государственном органе, государственном или муниципальном предприятии, или учреждении, а также в организации с государственной долей участия, не являющееся государственным гражданским или муниципальным служащим;
-являющееся гражданином, имеющее вид на жительство или статус кайрылмана в Кыргызской Республике, получившее доход от деятельности в международных организациях;
-понесшее в течение календарного года разовый расход на сумму свыше 3000-кратного размера расчетного показателя на приобретение права собственности или иного права на имущество;
За период, начиная с 2024 года, - на физическое лицо, получившее налогооблагаемый доход;
За период, начиная с 2026 года, - на все категории физических лиц, указанных в части 2 статьи 106 Налогового кодекса.
Физическое лицо вправе представлять единую налоговую декларацию до наступления сроков, предусмотренных в части 3 статьи 106 Налогового кодекса , на добровольной основе.
В единой налоговой декларации указывается:
1) информация об объектах налогообложения;
2) имущественное и финансовое положение субъекта, его филиалов, представительств и иных обособленных подразделений.
Единая налоговая декларация составляется за календарный год и представляется;
- физическим лицом, указанным в части 1 статьи 107 Налогового кодекса, - до 1 апреля года, следующего за отчетным годом;
- индивидуальным предпринимателем - до 1 мая года, следующего за отчетным годом;
- физическим лицом, не указанным в пунктах 2 и 3 части 7 статьи 106 Налогового кодекса - до 1 мая года, следующего за отчетным годом.
Земельный налог является местным налогом.
Налогоплательщиком земельного налога является субъект, признаваемый собственником земель или землепользователем, право землепользования, которого удостоверено государственным актом о праве частной собственности на земельный участок, удостоверением на право временного пользования земельным участком, свидетельством о праве частной собственности на земельную долю в соответствии с Земельным кодексом Кыргызской Республики, независимо от того, используется или не используется земельный участок.
При этом по земельному участку, находящемуся в общей собственности или пользовании нескольких лиц, налогоплательщиком земельного налога является каждое из этих лиц в долях, установленных право удостоверяющим документом либо определенных соглашением сторон.
В случае отсутствия право удостоверяющего документа основанием для признания землепользователя налогоплательщиком земельного налога является фактическое владение и/или пользование таким участком.
При предоставлении в пользование (аренду) земель Государственного фонда сельскохозяйственных угодий налогоплательщиком земельного налога является арендатор.
Государственный и муниципальный землепользователь, финансируемый из бюджета и имеющий в распоряжении и пользовании земельный участок, на котором расположено здание и/или сооружение, переданное ему на праве оперативного управления и хозяйственного ведения, не является налогоплательщиком земельного налога, за исключением налога на земельный участок или его долю, переданные в аренду хозрасчетной организации и/или организации с частной формой собственности и/или физическому лицу.
При предоставлении собственником или пользователем, в том числе освобожденным от уплаты земельного налога, земельного участка в аренду, плательщиком земельного налога является арендодатель.
Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.
Исчисление суммы земельного налога, подлежащего уплате организацией, индивидуальным предпринимателем, а также крестьянским или фермерским хозяйством, производится ими самостоятельно:
Значения зонального коэффициента Кз устанавливаются местными кенешами один раз в 3 года в срок не позднее 1 октября текущего года, в зависимости от особенностей экономико-планировочных зон, в размере:
Исчисление суммы земельного налога по придомовым, приусадебным и садово- огородным земельным участкам в городской и сельской местностях производится
налоговыми органами с применением значений зонального коэффициента Кз, устанавливаемые местными кенешами в пределах вышеуказанных размеров, за
Исключением индивидуальных предпринимателей по землям, используемым для осуществления предпринимательской деятельности.
Земельный налог по сельскохозяйственным угодьям уплачивается в размере 20 процентов - не позднее дня, следующего за 25 апреля, в размере 25 процентов - не позднее дня, следующего за 25 августа и в размере 55 процентов - не позднее дня, следующего за 25 ноября текущего года.
Организации и индивидуальные предприниматели земельный налог по землям несельскохозяйственного назначения уплачивают на ежеквартальной основе равными долями в срок не позднее дня, следующего за 20 числом первого месяца текущего квартала.
Физическими лицами - плательщиками земельного налога по придомовым, приусадебным и садово-огородным земельным участкам в городской и сельской местностях уплачивается не позднее дня, следующего за 1 сентября текущего года.
Земельный налог уплачивается по месту учетной регистрации земельного участка, а в пределах города Бишкек - по месту налоговой регистрации налогоплательщика.
Организации и индивидуальные предприниматели – налогоплательщики земельного налога по сельскохозяйственным угодьям и землям несельскохозяйственного назначения представляют информационный расчет по земельному налогу не позднее дня, следующего за 1 февраля текущего года по месту учетной регистрации земельного участка, а в пределах города Бишкек - по месту налоговой регистрации налогоплательщика.
Физическими лицами - плательщиками земельного налога по придомовым, приусадебным и садово-огородным земельным участкам в городской и сельской местностях информационный расчет по земельному налогу не представляется
В соответствии со статьей 344 Налогового кодекса КР, освобождаются от уплаты земельного налога за пользование придомовыми, приусадебными и садово-огородными участками:
Также местные кенеши имеют право предоставить полное или частичное освобождение от уплаты земельного налога по сельскохозяйственным угодьям на срок до 3 лет в случаях, когда землепользователь понес материальные убытки вследствие непреодолимой силы.