Налоговый режим, применяется только в отношении деятельности субъектов свободных экономических зон (далее - СЭЗ), осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством Кыргызской Республики о свободных экономических зонах в Кыргызской Республике, за исключением субъектов, осуществляющих деятельность по майнингу, производство и реализацию подакцизных товаров, кроме предприятий, осуществляющих деятельность по производству и реализации табачной продукции, облагаемой акцизом и НДС при ввозе на остальную территорию Кыргызской Республики, зарегистрированных до 2000 года.
В отношении деятельности субъектов СЭЗ на остальной территории Кыргызской Республики применяется общий налоговый режим.
Субъект СЭЗ - юридическое лицо, зарегистрированное (перерегистрированное) уполномоченным государственным органом и прошедшее учетную регистрацию в генеральной дирекции СЭЗ, а также филиалы (представительства), ранее зарегистрированные в генеральной дирекции СЭЗ, до вступления в силу Закона Кыргызской Республики "О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике" 11 января 2014 года № 6.
Субъект СЭЗ обязан пройти налоговую регистрацию в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Деятельность субъекта СЭЗ, отвечающая требованиям части 1 статьи 427 Налогового кодекса, освобождается от всех видов налогов.
Доходы, подлежащие исчислению, удержанию и уплате у источника выплаты доходов, подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом.
Если субъект СЭЗ осуществляет деятельность на территории СЭЗ, а также на остальной территории Кыргызской Республики и за ее пределами, то такой субъект СЭЗ обязан вести раздельный учет в соответствии с Налоговым кодексом.
Субъект СЭЗ представляет налоговую отчетность в органы налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом. Субъект СЭЗ обязан представлять единую налоговую декларацию.
Налоговый режим, применяется только в отношении резидентов Парка высоких технологий, осуществляющих хозяйственную или внешнеэкономическую деятельность, при условии соответствия требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о Парке высоких технологий.
Резидент Парка высоких технологий обязан пройти учетную налоговую регистрацию в качестве резидента Парка высоких технологий путем представления заявления в соответствующий налоговый орган по месту регистрации с обязательным приложением нотариально удостоверенной копии документа, подтверждающего регистрацию в качестве резидента Парка высоких технологий, в течение 5 рабочих дней со дня такой регистрации.
Учетная регистрация вступает в силу с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором субъект подал заявление о регистрации.
Деятельность резидента Парка высоких технологий, отвечающая требованиям статьи 432 Налогового кодекса, на срок, определяемый в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о Парке высоких технологий, освобождается от уплаты следующих налогов: 1) налога на прибыль; 2) налога с продаж; 3) НДС.
Срок действия налогообложения резидента Парка высоких технологий в любом случае не может превышать срок действия режима Парка высоких технологий.
Резидент Парка высоких технологий обязан уплачивать налоги в соответствии с Налоговым кодексом,
При лишении статуса резидента Парка высоких технологий налогообложение производится на общих основаниях в соответствии с Налоговым кодексом с момента лишения этого статуса, если иное не предусмотрено законодательством Кыргызской Республики.
Под майнингом понимается деятельность по осуществлению с помощью программно-технических средств вычислительных операций, обеспечивающих функционирование реестра блоков транзакций (блокчейна) посредством внесения в распределенный реестр (согласно заранее определенным правилам и принципам) информации о совершенных между пользователями операциях, требующая обеспечения непрерывным электроснабжением. Майнинг может сопровождаться созданием виртуального актива, поступающего во владение лица, осуществляющего майнинг, в качестве вознаграждения за подтверждение совершения операций в распределенном реестре.
Налог на майнинг предусматривает обязанность уплачивать данный налог в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом взамен: 1) налога на прибыль; 2) НДС на облагаемые поставки; 3) налога с продаж.
Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на майнинг, обязаны уплачивать налоги, в соответствии с Налоговым кодексом.
Ставка налога устанавливается в размере 10 процентов. Налогоплательщик обязан представлять:
- отчет по налогу на майнинг не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;
- единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 106 Налогового кодекса.
Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
под майнингом понимается деятельность по осуществлению с помощью программно-технических средств вычислительных операций, обеспечивающих функционирование реестра блоков транзакций (блокчейна) посредством внесения в распределенный реестр (согласно заранее определенным правилам и принципам) информации о совершенных между пользователями операциях, требующая обеспечения непрерывным электроснабжением. Майнинг может сопровождаться созданием виртуального актива, поступающего во владение лица, осуществляющего майнинг, в качестве вознаграждения за подтверждение совершения операций в распределенном реестре.
Применяются в отношении деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 13 части 2 статьи 28 и пункте 8 статьи 32 Налогового кодекса. (далее - налогоплательщик).
Налогоплательщики, уплачивающие налог на деятельность в сфере электронной торговли, обязаны осуществлять расчеты по всем операциям по данной деятельности через специально открытый счет в банке, в том числе посредством электронного кошелька и других виртуальных платежных инструментов, привязанных к такому счету.
Налог на деятельность в сфере электронной торговли предусматривает уплату налога в отношении деятельности в сфере электронной торговли взамен: 1) налога на прибыль; 2) НДС на облагаемые поставки; 3) налога с продаж.
Налогоплательщики, уплачивающие налог в сфере электронной торговли, уплачивают налоги, в соответствии с Налоговым кодексом.
Ставка налога на деятельность в сфере электронной торговли устанавливается в размере 2 процентов.
Налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.
Налогоплательщик обязан представлять:
- ежеквартальный налоговый отчет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- единую налоговую декларацию в срок, установленный статьей 106 Налогового кодекса.
Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налоговый режим, применяется только в отношении деятельности субъектов, осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством Кыргызской Республики об игорной деятельности (далее - налогоплательщик).
Налог на игорную деятельность предусматривает обязанность уплачивать налог в отношении игорной деятельности, подлежащей обложению, взамен: 1) налога на прибыль; 2) НДС на облагаемые поставки; 3) налога с продаж.
Налогоплательщик, уплачивающий налог на игорную деятельность, уплачивает налоги, в соответствии с Налоговым кодексом.
Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных Налоговым кодексом.
Налогоплательщик, занимающийся иными видами деятельности, обязан вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик налога на игорную деятельность по месту налоговой регистрации.
Объектом налогообложения налога на игорную деятельность является деятельность, связанная с организацией, проведением азартных игр и предоставлением возможности доступа к ним в казино, на игровых автоматах, компьютерных симуляторах, в интерактивных заведениях, электронном (виртуальном) казино, букмекерских конторах, тотализаторах, независимо от места расположения сервера.
Налогоплательщик уплачивает налог на игорную деятельность по ставкам предусмотренным Налоговым кодексом и представляет:
- налоговый отчет - до истечения срока уплаты налога или в день его уплаты;
- единую налоговую декларацию - в срок, установленный статьей 106 Налогового кодекса.
Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежемесячно до начала отчетного месяца.
Налогоплательщиком налога на основе патента является:
1) физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность или индивидуальную предпринимательскую деятельность согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров;
2) организация, осуществляющая деятельность обменного бюро.
Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность и уплачивающее налог на основе патента, уплачивает налоги, установленные Налоговым кодексом, за исключением следующих видов налогов:
1) налога на прибыль;
2) налога с продаж.
Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность, уплачивает налог на основе патента взамен подоходного налога.
Налогоплательщик, уплачивающий налог на основе патента, взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников вправе приобретать патент на каждого наемного работника в размере 7 расчетных показателей в месяц.
Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента.
Патент может быть приобретен на 15, 30, 90, 180 и 365 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 календарных дней сумма налога снижается на 5 процентов, на 180 календарных дней - на 10 процентов, на 365 календарных дней - на 15 процентов.
Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента, а уплаченная сумма налога не подлежит возврату после приобретения патента, за исключением пересчета суммы налога на основе патента, срок действия которого подпадает на период обстоятельств непреодолимой силы, в порядке, определяемом уполномоченным налоговым органом.
Налогоплательщик, занимающийся иными видами деятельности, не подлежащими обложению налогом на основе патента, обязан вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные по деятельности на основе патента, не подлежат вычету из совокупного годового дохода по другим видам деятельности, не подлежащим налогообложению на патентной основе.
Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации в отношении деятельности, предусмотренной патентом, в соответствии с требованиями Налогового кодекса, где указываются фактически полученные доходы по деятельности на основе патента без обязательного их подтверждения и пересчета уплаченной суммы налога.
Налогоплательщиком является:
- вновь зарегистрированный налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения;
- субъект, применяющий режим, установленный статьей 324 Налогового кодекса;
- субъект швейной и текстильной отраслей без ограничений объема выручки.
Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется:
- на субъекты, уплачивающие налог на основе патента;
- на субъекты, оказывающие финансовые, страховые услуги;
- на инвестиционные фонды;
- на профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- на налогоплательщиков акцизного налога.
Налогоплательщик уплачивает налог по ставкам в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:
- для переработки сельскохозяйственной продукции, для производственной сферы, для торговли:
а) 4 процента - в наличной форме;
б) 2 процента - в безналичной форме;
- для остальных видов деятельности:
а) 6 процентов - в наличной форме;
б) 4 процента - в безналичной форме.
Субъект, применяющий режим, установленный статьей 324 Налогового кодекса, уплачивает налог в размере 3 процентов.
Субъект швейного и/или текстильного производств уплачивает налог в размере 0,25 процента в течение периода до 1 января 2027 года.
Налогоплательщик, оказывающий услуги общественного питания, саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань, уплачивает налог в размере 8 процентов.
Налогоплательщик, за исключением субъекта, применяющего режим, установленный статьей Налогового кодекса, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг населению, за исключением налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания, саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань, уплачивает налог по ставкам в следующем размере:
1) в 2022 году - 0 процентов;
2) в 2023 году - 1 процент;
3) в 2024 году - 2 процента;
4) с 2025 года по ставкам, установленным частью 1 статьи 423 Налогового кодекса.
Ставки, установленные выше (для индивидуальных предпринимателей, осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг населению), применяются в случаях, когда:
1) индивидуальный предприниматель вновь зарегистрирован или перешел с иного налогового режима на упрощенную систему налогообложения в указанные периоды;
2) размер выручки не превышает 8000000 сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд;
3) исполняется требование по обязательному применению ККМ в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Также индивидуальный предприниматель, (осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг населению, за исключением налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания, саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань,) освобождается от представления отчета по единому налогу за налоговые периоды с 2022 года по 2024 год.
Расчет налогового обязательства по единому налогу такого индивидуального предпринимателя за налоговые периоды, предусмотренные частью 6 статьи 423 Налогового кодекса, производится налоговым органом на основании данных автоматизированной информационной системы уполномоченного налогового органа.
Порядок извещения налогоплательщика о начисленной сумме налогового обязательства устанавливается уполномоченным налоговым органом.
Кроме того, такой индивидуальный предприниматель ( осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг населению, за исключением налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания, саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань,), в течение налоговых периодов с 2022 года по 2024 год, взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников обязан приобретать патент на каждого наемного работника в соответствии с Налоговым кодексом.
Отчет по единому налогу подлежит представлению по месту текущего налогового учета не позднее 20 числа месяца, следующего:
- за отчетным месяцем, - субъектом, применяющим режим, установленный статьей 324 Налогового кодекса;
- за отчетным налоговым периодом, - другими налогоплательщиками.
Единый налог подлежит уплате по месту текущего налогового учета не позднее 20 числа месяца, следующего:
- за налоговым периодом, - субъектом малого предпринимательства и индивидуальным предпринимателем, указанным в части 7 статьи 423 Налогового кодекса;
- за отчетным месяцем, - субъектом среднего предпринимательства и субъектом, применяющим режим, установленный статьей 324 Налогового кодекса.
Налогоплательщик единого налога обязан представлять единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 106 Налогового кодекса.