Налогоплательщиком подоходного налога является:
- физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;
- физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, но имеющее вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана, получающее доход;
- физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики и не имеющее вид на жительство или статус кайрылмана, получающее доход из источников в Кыргызской Республике;
- физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Республике.
При выплате дохода физическому лицу исчисление, удержание и уплату суммы подоходного налога в бюджет осуществляет налоговый агент.
Налогоплательщиком подоходного налога не является индивидуальный предприниматель, кроме случая, когда данный индивидуальный предприниматель является налоговым агентом.
Ставка подоходного налога устанавливается в размере 10 процентов.
Ставка подоходного налога устанавливается в размере 5 процентов для наемных работников:
- налогоплательщиков, зарегистрированных и осуществляющих деятельность в преференциальных приграничных населенных пунктах;
- налогоплательщиков, указанных в части 4 статьи 183 Налогового кодекса.;
- резидента и дирекции Парка высоких технологий, за исключением работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков.
Подоходный налог уплачивается по месту учета и/или учетной регистрации налогоплательщика.
Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, подлежит уплате в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода
Налоговый агент обязан представлять отчетность по подоходному налогу, по средствам государственного социального страхования и трудовым отношениям (FORM STI - 161) по месту его уплаты не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Налогоплательщиком налога на прибыль является:
- отечественная организация;
- иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике;
- иностранная организация, не имеющая постоянного учреждения в Кыргызской Республике и получающая доход из источников в Кыргызской Республике;
- индивидуальный предприниматель.
Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 10 процентов.
Ставка налога на прибыль в отношении деятельности по добыче и реализации золотосодержащей руды, золотосодержащего концентрата, золотого сплава и аффинированного золота устанавливается в размере 0 процентов.
Ставка налога на прибыль для предприятий, деятельность которых относится к преференциальным видам промышленной деятельности, подлежащим льготному налогообложению, установленным статьей 183 Налогового кодекса, за исключением горно-перерабатывающих, горнодобывающих предприятий, а также субъектов, осуществляющих производство подакцизных товаров, устанавливается в размере 0 процентов.
Ставка налога на прибыль отечественной организации от крупных инвестиций устанавливается в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной налогоплательщиком в течение налогового периода, в котором налогоплательщик соответствует критериям, установленным Налоговым кодексом, и не применяется в отношении прибыли, полученной от:
- добычи полезных ископаемых, за исключением прибыли от производства и реализации товаров, полученных в результате переработки полезных ископаемых, а также прибыли от переработки отходов горного, обогатительного, коксо-химического и металлургического производства;
- осуществления торговой деятельности;
- производства и реализации подакцизных товаров.
Налогоплательщик налога на прибыль производит окончательный расчет и уплачивает налог до срока представления единой налоговой декларации, установленного Налоговым кодексом.
Окончательная сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и:
- предварительно начисленной суммой налога на прибыль за отчетный налоговый период;
- суммой налога, уплаченной налогоплательщиком в иностранном государстве в соответствии с требованиями статьи 246 Налогового кодекса;
3) суммой расходов на приобретение ККМ или устройства передачи фискальных данных, определенных в соответствии с частью 3 настоящей статьи.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на прибыль на сумму расходов на приобретение ККМ или устройства передачи фискальных данных в размере, не превышающем 100-кратного расчетного показателя на каждую единицу ККМ или устройства передачи фискальных данных при соблюдении налогоплательщиком следующих условий:
- ККМ или устройство передачи фискальных данных приобретаются в отчетном налоговом периоде;
- ККМ или устройство передачи фискальных данных использовались налогоплательщиком в своей деятельности непрерывно в течение периода, начиная с даты регистрации ККМ или устройства передачи фискальных данных до завершения налогового периода;
- налогоплательщик не привлекался к ответственности за нарушение требования законодательства Кыргызской Республики по применению ККМ.
Налог на прибыль уплачивается по месту текущего налогового учета налогоплательщика.
Налогоплательщик, за исключением налогоплательщика, прибыль которого облагается налогом по нулевой ставке, и налогоплательщика, освобожденного от уплаты налога на прибыль, обязан, начиная со второго квартала ежеквартально, представлять налоговую отчетность и вносить в бюджет предварительную сумму налога на прибыль не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, по месту текущего налогового учета налогоплательщика.
Налогоплательщиком НДС признается:
1) налогоплательщик, уплачивающий налоги или деятельность которого подлежит налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом;
2) субъект, осуществляющий облагаемый импорт;
3) иностранная организация, указанная в части 4 статьи 28 Налогового кодекса.
Ставка НДС устанавливается в размере 12 процентов от облагаемой поставки и облагаемого импорта.
Ставка НДС устанавливается в размере 0 процентов в отношении поставок, указанных статьями 302- 306 и частью 2 статьи 430 Налогового кодекса.
Налоговая отчетность по НДС представляется налоговому органу по месту текущего налогового учета:
1) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, - налогоплательщиком НДС, не администрируемым функциональным подразделением уполномоченного налогового органа;
2) не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, - налогоплательщиком НДС, администрируемым функциональным подразделением уполномоченного налогового органа.
НДС уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Если налоговый агент не удержал или удержал не полностью налоговое обязательство, предусмотренное настоящим разделом, то на налогового агента возлагается обязанность по исполнению данного налогового обязательства и ответственность за его неисполнение в соответствии с Налоговым кодексом.
При импорте товара на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту текущего налогового учета налоговую отчетность по косвенным налогам не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен импорт товара.
Одновременно с указанной в настоящей части налоговой отчетностью налогоплательщик представляет в налоговый орган документы в соответствии с перечнем, утверждаемым Кабинетом Министров.
НДС по импортированным товарам уплачивается по месту текущего налогового учета налогоплательщика не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен импорт товара.
Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате согласно налоговой отчетности по косвенным налогам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Форма и порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам утверждаются Кабинетом Министров.
Налогоплательщиком акцизного налога является субъект, который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики и/или импортирует подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики.
В случае освобождения субъектов, (налогоплательщиков акцизного налога), от уплаты акцизного налога в части производства подакцизных товаров на давальческой основе, налогоплательщиком акцизного налога является владелец давальческого сырья.
Акциз уплачивается в следующие сроки:
- по производимым и/или импортируемым подакцизным товарам, подлежащим обозначению средством идентификации или маркой акцизного сбора, - до или в день приобретения средств идентификации или марок акцизного сбора;
- по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств, не являющихся членами ЕАЭС, не подлежащим обозначению средством идентификации или маркой акцизного сбора, - в день, определяемый регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела для уплаты таможенных платежей;
- по подакцизным товарам, производимым на территории Кыргызской Республики и/или импортируемым с территорий государств-членов ЕАЭС, не подлежащим обозначению средством идентификации или маркой акцизного налога, - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налогоплательщик акциза по производимым и/или импортируемым подакцизным товарам с территорий государств-членов ЕАЭС обязан ежемесячно представлять в налоговый орган по месту текущего налогового учета налоговую отчетность по акцизу и/или по косвенным налогам не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
К налоговой отчетности по косвенным налогам должны быть приложены соответствующие документы по форме и в порядке, установленным статьей 320 Налогового кодекса.
В случае импорта подакцизных товаров с территорий государств-членов ЕАЭС уплата акциза на импорт производится по месту налоговой регистрации налогоплательщика акциза.
Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территорий государств-членов ЕАЭС подакцизным товарам осуществляется путем проставления соответствующей отметки органом налоговой службы в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В случае неуплаты или неполной уплаты акциза по импортированным товарам, а также несоответствия документов, представленных налогоплательщиком, требованиям, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики, орган налоговой службы принимает решение о мотивированном отказе в подтверждении факта уплаты акциза на импорт.
Налоги за пользование недрами включают:
- бонусы – разовые платежи за право пользования недрами с целью поисков, разведки и разработки месторождений полезных ископаемых;
- роялти – текущие платежи за пользование недрами с целью разработки месторождений полезных ископаемых и/или отбора (извлечения из недр) подземных вод.
Налогоплательщиком бонуса является отечественная организация, иностранная организация, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель, имеющие право пользования недрами.
Ставка бонуса устанавливается Кабинетом Министров по видам полезных ископаемых по классификационной таблице в зависимости от количества запасов полезных ископаемых для разработки, а также размера лицензионной площади для поисков и разведки полезных ископаемых и сбора минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей и каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов.
Налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет, согласованный с уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию, и уплачивает бонус по месту учетной регистрации не позднее 30 дней со дня выдачи документа, подтверждающего право пользования недрами.
Налогоплательщиком роялти является отечественная организация, иностранная организация, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, осуществляющие:
- разработку месторождений полезных ископаемых;
- отбор (извлечение из недр) подземных вод;
- попутное извлечение нефти и газа в процессе опытных испытаний при поиске и разведке месторождений углеводородов;
- разовую добычу полезных ископаемых в целях опытно-промышленных испытаний и/или предотвращения или ликвидации чрезвычайных ситуаций.
Налогоплательщик производит уплату роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Уплата роялти субъектом малого предпринимательства, являющимся налогоплательщиком роялти, производится по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая отчетность субъекта малого или среднего предпринимательства, являющегося налогоплательщиком роялти, представляется по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В случае отсутствия учетной регистрации уплата роялти и представление налоговой отчетности осуществляются по месту текущего налогового учета.
Собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины и песчано-гравийной смеси, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности, на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке, не представляет налоговую отчетность.
Налогоплательщиком налога с продаж являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель
Ставка налога с продаж устанавливается:
1) при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, оплаченных в наличной форме:
а) в размере 1 процента - для торговой деятельности и производственной сферы;
б) в размере 2 процентов - для деятельности, не предусмотренной подпунктом "а" настоящего пункта;
2) при реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, оплаченных в наличной форме:
а) в размере 2 процентов - для торговой деятельности и производственной сферы;
б) в размере 3 процентов - для деятельности, не предусмотренной подпунктом "а" настоящего пункта.
Ставка налога с продаж при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и/или освобожденных от НДС, оплаченных в безналичной форме устанавливается в размере 0 процентов до 1 января 2023 года.
С 1 января 2023 года применяются ставки налога с продаж, установленные в части 1.
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 2 процентов для банка, 2 процентов - для деятельности застройщиков по реализации жилых и не жилых помещений, и 5 процентов - для деятельности в сфере сотовой связи.
Под застройщиком понимается налогоплательщик, располагающий земельным участком на праве временного пользования, аренды или собственности, получивший официальное разрешение на возведение объекта недвижимости (многоквартирных домов и прочих зданий);
Под деятельностью в сфере сотовой связи понимается оказание услуг подвижной радиотелефонной связи или спутниковой связи, перечисленных в лицензии, выдаваемой уполномоченным государственным органом по связи лицензиату, оказывающему данные услуги.
Налог с продаж уплачивается налогоплательщиком по месту учетной регистрации ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Налог с продаж уплачивается субъектом малого предпринимательства, являющимся налогоплательщиком налога с продаж, по месту учетной регистрации ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по месту учетной регистрации ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Налоговая отчетность представляется субъектом малого или среднего предпринимательства, являющимся налогоплательщиком налога с продаж, по месту учетной регистрации ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В случае отсутствия учетной регистрации налог с продаж уплачивается по месту текущего налогового учета.