Skip Navigation Links Налоги НДС*

Налог на добавленную стоимость

 

Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) относится к общегосударственному виду налога.

Налогоплательщиком НДС является облагаемый субъект, а также субъект, осуществляющий ввоз на территорию Кыргызской Республики товаров, подлежащих обложению НДС.

Субъект становится облагаемым, если он зарегистрирован или обязан зарегистрироваться в органах налоговой службы как налогоплательщик НДС в соответствии с требованиями Налогового кодекса Кыргызской Республики.

При этом понятие «субъект» включает в себя физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация, постоянное учреждение, осуществляющие экономическую деятельность, независимо от их организационно-правовой формы, вида деятельности, подчиненности и формы собственности.

Субъект, осуществляющий экономическую деятельность, обязан зарегистрироваться как налогоплательщик НДС, если в течение 12 последовательных месяцев либо в течение периода, составляющего срок менее 12 последовательных месяцев, он осуществлял поставки товаров, работ и услуг, предусмотренных в пункте 2 статьи 224 Налогового кодекса Кыргызской Республики, стоимость которых составила сумму, превышающую 8,0 млн.сомов.

Так же субъект имеет право зарегистрироваться как налогоплательщик НДС добровольно:

1) если он осуществляет поставки товаров, работ и услуг, за исключением поставок, которые освобождены от НДС в соответствии Налоговым кодексом Кыргызской Республики;

2) до начала осуществления какой-либо поставки, если он в дальнейшем намерен осуществлять облагаемые поставки.

Уплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Кыргызской Республики регулируется таможенным законодательством.

Ставка НДС установлена в размере 12 процентов по всем облагаемым поставкам и облагаемому импорту.

Срок уплаты НДС по облагаемым поставкам установлен не позднее дня, следующего за 25 числом месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Срок представления отчетности не позднее дня, следующего за 25 числом месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, а по крупным налогоплательщикам – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налоговым периодом при исчислении НДС по облагаемым поставкам является один календарный месяц.

Налоговой базой НДС по облагаемой поставке является облагаемая стоимость поставки, определяемая в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

Налоговой базой НДС по облагаемому импорту является облагаемая стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии со статьей 267 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

 

Приложение 1

к постановлению Правительства

Кыргызской Республики

от 04.11.2016 г. № 569

 

Порядок

присвоения серий и номеров счетам-фактурам

по налогу на добавленную стоимость

 

1. Общие положения

 

1.      Настоящий Порядок регулирует процедуру присвоения серий и номеров счетам-фактурам по налогу на добавленную стоимость (далее – счет-фактура НДС).

2.      В настоящем Порядке применяются следующие понятия и определения:

1) счет-фактура НДС – документ, который оформляется облагаемым субъектом в отношении облагаемой поставки и соответствует следующим условиям:

а) серия и номер присвоены счету-фактуре НДС согласно настоящему Порядку;

б) заполнены обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики и настоящим Порядком;

2) информационная система ГНС – Автоматизированная система налогового администрирования «ИСНАК» Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики;

3) информационная система оператора - система предоставления услуг по передаче информации в электронной форме через операторов электронного документооборота (далее – информационная система Оператора).

3. Иные понятия, предусмотренные в настоящем Порядке, используются в значении, определенном законодательством Кыргызской Республики.

4. Положения настоящего Порядка распространяются на облагаемых субъектов, обязанных применять счета-фактуры НДС, включая облагаемых субъектов, уплачивающих налоги на основе налогового контракта.

 

2. Подача облагаемым субъектом заявления на присвоение серий и номеров счетам-фактурам НДС

 

5. Заявление на присвоение серий и номеров счетам-фактурам НДС по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку (далее – Заявление) представляется облагаемым субъектом в налоговый орган по месту его регистрации как налогоплательщика НДС.

6. Заявление представляется облагаемым субъектом в налоговый орган следующими способами:

1) на бумажном носителе, в явочном порядке;

2) через информационные системы:

а) уполномоченного налогового органа (далее – ГНС);

б) оператора.

7. Заявление, поданное в явочном порядке на бумажном носителе, должно быть заполнено в двух экземплярах с идентичными данными.

Поля в форме Заявления, заполняемые облагаемым субъектом, должны быть надлежащим образом заполнены, без зачеркиваний, помарок и исправлений.

8. Заявление, оформленное на бумажном носителе, представляется должностным лицом облагаемого субъекта, назначенным согласно письменному распоряжению облагаемого субъекта.

9. В случаях, предусмотренных настоящим Порядком, к Заявлению должны быть приложены документы, необходимые для рассмотрения Заявления.

10. Первый экземпляр Заявления, поданного на бумажном носителе, с отметкой о его регистрации в налоговом органе (даты и времени поступления), а также с данными сотрудника налогового органа, принявшего Заявление, возвращается облагаемому субъекту.

Второй экземпляр остается в налоговом органе, на основе которого налоговым органом будет выноситься соответствующее решение согласно настоящему Порядку.

11. Заявление, поданное через информационную систему Оператора, должно быть подписано электронной цифровой подписью согласно требованиям налогового законодательства Кыргызской Республики и законодательства об электронном документе и электронной цифровой подписи.

Датой и временем регистрации Заявления в налоговом органе являются дата и время доставки, зафиксированные информационной системой ГНС.

12. Заявление, поданное через информационную систему ГНС, должно быть представлено в соответствии с Положением о порядке представления налоговой отчетности в электронном виде без цифровой подписи, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.

Датой и временем регистрации Заявления в налоговом органе являются дата и время доставки, зафиксированные информационной системой ГНС.

3. Присвоение серий и номеров счетам-фактурам НДС

 

13. Серии и номера присваиваются счетам-фактурам НДС облагаемого субъекта налоговым органом по месту его регистрации как налогоплательщика НДС на основании поданного им в соответствии с настоящим Порядком Заявления.

14. Если облагаемый субъект не осуществлял экономическую деятельность в течение последних 12-ти месяцев, следующих подряд, или зарегистрировался в качестве налогоплательщика НДС (впервые или вновь) и представил подтверждающие документы о намерении или об осуществлении облагаемых поставок (договор или контракт), первичное присвоение серий и номеров счетам-фактурам НДС производится налоговым органом в количестве не более 10 номеров. Кроме того, к Заявлению облагаемого субъекта прилагаются распоряжение о назначении должностного лица, копия свидетельства о государственной регистрации облагаемого субъекта.

В дальнейшем налоговый орган на основании Заявления, поданного облагаемым субъектом в соответствии с настоящим Порядком, присваивает заявленное количество серий и номеров счетам-фактурам НДС, но в количестве не более двукратной среднемесячной потребности с учетом неиспользованных счетов-фактур НДС с ранее присвоенными сериями и номерами.

15. Налоговым органом после рассмотрения Заявления и представленных документов, в случаях, предусмотренных настоящим Порядком, выносится решение о присвоении серий и номеров счетам-фактурам НДС либо об отказе в присвоении серий и номеров счетам-фактурам НДС по форме, установленной уполномоченным налоговым органом согласно налоговому законодательству Кыргызской Республики.

Решение о присвоении серий и номеров счетам-фактурам НДС или решение об отказе в присвоении серий и номеров счетам-фактурам НДС вручается налоговым органом облагаемому субъекту не позднее дня, следующего за днем регистрации его Заявления в налоговом органе.

16. При первоначальном вручении облагаемому субъекту решения о присвоении серий и номеров счетам-фактурам НДС в обязательном порядке присутствует руководитель и главный бухгалтер облагаемого субъекта.

17. Вторичное и последующие присвоения серий и номеров счетам-фактурам НДС облагаемого субъекта производятся только при условии представления им регулярно ежемесячной налоговой отчетности по НДС.

18. В случае, если у облагаемого субъекта в течение налогового периода возникла дополнительная потребность в сериях и номерах счетов-фактур НДС, для получения необходимого их количества облагаемым субъектом представляются в налоговый орган вместе с Заявлением сведения о выписанных (оформленных) счетах-фактурах НДС по облагаемым поставкам за текущий налоговый период по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

19. Основанием для отказа налоговым органом в присвоении серий и номеров счетам-фактурам НДС является:

1) отсутствие регистрации по НДС;

2) непредставление отчетности по НДС за предыдущий отчетный налоговый период в случае наступления срока представления данной отчетности;

3) отсутствие оригинала письменного распоряжения облагаемого субъекта о должностном лице, уполномоченном на получение соответствующего решения налогового органа;

4)  непредставление документов, предусмотренных настоящим Порядком;

5) наличие информации о том, что должностные лица органов управления облагаемого субъекта, один или несколько его участников, подпадающих под определение взаимозависимого субъекта, ранее руководили или руководят субъектами, учреждали или являются учредителями субъектов:

- в деятельности которых были установлены счета-фактуры НДС, оформленные для вида, без намерения создать облагаемые поставки, при заключении мнимой или притворной сделки;

- в отношении которых возбуждено уголовное дело по фактам налогового правонарушения, связанного с применением счетов-фактур НДС.

 

4. Особенности подачи Заявления, присвоения

серий и номеров отраслевым счетам-фактурам НДС,

а также их аннулирования

 

20. Облагаемым субъектом, осуществляющим поставки теплоэнергии, электроэнергии, а также услуги электрической связи, водоснабжения и канализации, применяются отраслевые счета–фактуры НДС с присвоенными сериями и номерами в строгом соответствии с видом поставляемых товаров и оказываемых услуг.

21. При первичном обращении в налоговый орган облагаемым субъектом, осуществляющим поставки товаров и услуг, указанных в пункте 20 настоящего Порядка, в явочном порядке представляются Заявление на присвоение серий и номеров отраслевым счетам-фактурам НДС по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку, с указанием потребности до конца текущего года отраслевых счетов-фактур НДС. Потребность определяется из расчета месячной потребности, умноженной на количество оставшихся месяцев до конца текущего года.

22. В случае, если в течение текущего года у облагаемого субъекта возникла дополнительная потребность в сериях и номерах отраслевых счетов-фактур НДС, облагаемым субъектом направляется заполненное Заявление, указанное в пункте 21 настоящего Порядка, через информационные системы ГНС или Оператора.

23. Для присвоения серий и номеров отраслевым счетам-фактурам НДС на предстоящий календарный год облагаемым субъектом, за месяц до начала предстоящего календарного года (до 1 декабря текущего года), направляется Заявление, указанное в пункте 21 настоящего Порядка, через информационные системы ГНС или Оператора.

24. Рассмотрение Заявления, вынесение решения о присвоении серий и номеров отраслевым счетам-фактурам НДС либо решения об отказе в присвоении серий и номеров отраслевым счетам-фактурам НДС осуществляются налоговым органом согласно пунктам 15-19 настоящего Порядка.

25. В случае, если у облагаемого субъекта на начало текущего года имеется остаток неиспользованных серий и номеров отраслевых счетов-фактур НДС, которые ранее были присвоены на предыдущий календарный год, облагаемым субъектом представляется в налоговый орган, к установленному налоговым законодательством сроку представления налоговой отчетности по НДС за декабрь предыдущего года, уведомление об остатке неиспользованных серий и номеров отраслевых счетов-фактур НДС по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

Такой остаток неиспользованных серий и номеров отраслевых счетов-фактур НДС не может использоваться облагаемым субъектом в текущем году, за исключением случаев, когда серии и номера используются при оформлении счетов-фактур НДС по поставкам, осуществленным им за последний налоговый период предыдущего календарного года.

Данное уведомление представляется облагаемым субъектом в налоговый орган способами, предусмотренными пунктом 6 настоящего Порядка.

26. В случае, если у облагаемого субъекта на начало текущего года не имеется остатка неиспользованных серий и номеров отраслевых счетов-фактур НДС, которые ранее были присвоены на предыдущий календарный год, облагаемым субъектом также представляется, к установленному налоговым законодательством сроку представления налоговой отчетности по НДС за декабрь предыдущего года, в налоговый орган уведомление, указанное в пункте 25 настоящего Порядка, с отметкой в ячейках знака «Х».

27. Налоговым органом на основе уведомления, указанного в пункте 25 настоящего Порядка, налоговой отчетности по НДС за соответствующие налоговые периоды, а также имеющейся документальной информации выносится решение об аннулировании остатков неиспользованных серий и номеров отраслевых счетов-фактур НДС по форме, установленной уполномоченным налоговым органом согласно налоговому законодательству Кыргызской Республики.

28. Решение об аннулировании остатков неиспользованных серий и номеров отраслевых счетов-фактур НДС вручается облагаемому субъекту не позднее дня, следующего за днем регистрации соответствующего уведомления в налоговом органе.

 

 

5. Аннулирование серий и номеров счетов-фактур НДС

29. Аннулирование налоговым органом ранее присвоенных серий и номеров счетов-фактур НДС производится в случае:

1) подачи соответствующего Заявления:

а) облагаемым субъектом – о прекращении им экономической деятельности;

б) облагаемым субъектом – об аннулировании своей регистрации как налогоплательщика НДС;

в) специальным администратором – об аннулировании регистрации облагаемого субъекта как налогоплательщика НДС при признании последнего банкротом;

2) принятия налоговым органом решения о принудительном аннулировании регистрации облагаемого субъекта как налогоплательщика НДС.

30. В случае, когда облагаемый субъект, использующий счета-фактуры НДС, прекращает свою экономическую деятельность либо аннулирует свою регистрацию по НДС, в соответствующем Заявлении этим облагаемым субъектом указывается остаток неиспользованных серий и номеров счетов-фактур НДС, а также остаток неиспользованных серий и номеров отраслевых счетов-фактур НДС.

Налоговым органом на основании такого Заявления, налоговой отчетности по НДС за соответствующие налоговые периоды, представленной облагаемым субъектом, а также имеющейся другой документальной информации выносится решение об аннулировании регистрации по НДС с признанием оставшихся неиспользованных серий и номеров счетов-фактур НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС, недействительными.

31. Специальным администратором в Заявлении об аннулировании регистрации облагаемого субъекта как налогоплательщика НДС, при признании последнего банкротом, указывается остаток неиспользованных серий и номеров счетов-фактур НДС, а также остаток неиспользованных серий и номеров отраслевых счетов-фактур НДС.

Налоговым органом на основании такого Заявления, представленного специальным администратором и облагаемым субъектом налоговой отчетности по НДС за соответствующие налоговые периоды, а также имеющейся другой документальной информации выносится решение об аннулировании регистрации по НДС с признанием оставшихся неиспользованных серий и номеров счетов-фактур НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС, недействительными.

32. При аннулировании налоговым органом регистрации по НДС в случае непредставления облагаемым субъектом отчетности по НДС в течение 2 календарных месяцев со дня, следующего за днем, когда отчетность должна была быть представлена, ранее присвоенные серии и номера счетов-фактур НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС, по которым облагаемый субъект не представил отчетность по НДС, признаются недействительными со дня их присвоения.

Такие серии и номера счетов-фактур НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС, признанные недействительными, указываются в решении о принудительном аннулировании регистрации облагаемого субъекта как налогоплательщика НДС, по форме, установленной уполномоченным налоговым органом согласно налоговому законодательству Кыргызской Республики.

33. Аннулированные согласно настоящему Порядку серии и номера счетов-фактур НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС, не могут быть повторно присвоены и являются недействительными согласно статье 230, частям 1 и 14 статьи 282 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

 

6. Сроки и способы вручения решения налогового органа

 

34. Решения налогового органа, вынесенные на основании соответствующего Заявления либо уведомления облагаемого субъекта или специального администратора, вручаются должностному лицу, назначенному согласно письменному распоряжению облагаемого субъекта или специального администратора (далее – Заявитель), не позднее дня, следующего за днем регистрации такого Заявления или уведомления в налоговом органе.

35. Если Заявление или уведомление зарегистрировано в налоговом органе в день перед официальными праздничными или выходными днями, соответствующее решение налогового органа вручается Заявителю в течение рабочего дня, следующего за официальными праздничными или выходными днями.

36. Соответствующее решение налогового органа вручается Заявителю в зависимости от способа подачи им Заявления или уведомления, указанного в пунктах 6 и 25 настоящего Порядка.

При явочном получении в налоговом органе решения облагаемым субъектом необходимо предъявление должностным лицом облагаемого субъекта оригинала документа, удостоверяющего личность.

37. В случае, если Заявителем подано Заявление явочно, на бумажном носителе, соответствующее решение налогового органа должно быть получено им в явочном порядке, в течение срока, не превышающего 10 календарных дней со дня подачи им Заявления.

38. В случае, если Заявитель не явился в течение срока, указанного в пункте 37 настоящего Порядка:

1) решение о присвоении серий и номеров счетам-фактурам НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС, должно быть отменено. Отмена такого решения осуществляется налоговым органом путем принятия им решения об отмене ранее принятого решения о присвоении серий и номеров счетам-фактурам НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС, по форме, установленной уполномоченным налоговым органом согласно статье 282 Налогового кодекса Кыргызской Республики;

2) решение об отмене ранее принятого решения о присвоении серий и номеров счетам-фактурам НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС, направляется по последнему адресу осуществления Заявителем экономической деятельности или по последнему его зарегистрированному адресу в Кыргызской Республике по почте, заказным письмом;

3) решение об отказе в присвоении серий и номеров счетам-фактурам НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС, направляется по последнему адресу осуществления Заявителем экономической деятельности или по последнему его зарегистрированному адресу в Кыргызской Республике по почте, заказным письмом.

39. В случае, если Заявитель подал Заявление или уведомление через информационную систему ГНС, соответствующее решение налогового органа высылается в электронном виде в его личный кабинет в информационной системе ГНС не позднее дня, следующего за днем регистрации Заявления или уведомления в налоговом органе.

40. В случае, если Заявитель подал Заявление или уведомление через информационную систему Оператора, соответствующее решение налогового органа высылается в электронном виде в его личный кабинет в информационной системе Оператора не позднее дня, следующего за днем регистрации Заявления или уведомления в налоговом органе.

41. Решение об аннулировании регистрации облагаемого субъекта как налогоплательщика НДС, а также решение о принудительном аннулировании регистрации облагаемого субъекта как налогоплательщика НДС, указанные в пунктах 30-32 настоящего Порядка, налоговым органом направляются соответствующему субъекту в соответствии с порядком регистрации по НДС.

 

7. Применение облагаемым субъектом присвоенных серий и номеров счетов-фактур НДС

 

42. Облагаемым субъектом обеспечивается:

1) использование присвоенных серий и номеров счетов-фактур НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС (далее - серии и номера счетов-фактур НДС), строго по порядковым номерам в сторону возрастания;

2) ежедневное, в конце рабочего дня, занесение реквизитов, выписанных (оформленных) счетов-фактур НДС в специальные регистры по учету поставок и закупок согласно утвержденной облагаемым субъектом учетной политике. Специальные регистры по учету поставок и закупок должны содержать все реквизиты счета-фактуры НДС, по форме, утверждаемой Правительством Кыргызской Республики согласно статье 282 Налогового кодекса Кыргызской Республики;

3) хранение выписанных (оформленных) счетов-фактур НДС на все совершенные операции. Суммы НДС, внесенные в указанные специальные регистры по учету поставок и закупок, должны соответствовать суммам, содержащимся в налоговой отчетности по НДС.

43. Облагаемый субъект не имеет права передавать присвоенные серии и номера счетов-фактур НДС другому лицу.

В случае установления факта, когда серии и/или номера счетов-фактур НДС, присвоенные налоговым органом одному субъекту, были применены другим субъектом, выписанные другим субъектом счета-фактуры НДС с такими сериями и номерами, считаются недействительными и сумма НДС по таким счетам-фактурам не подлежит зачету.                         

Материалы об этом направляются в соответствующий орган по борьбе с экономическими преступлениями для принятия соответствующих мер и в ГНС для сведения.

44. Облагаемым субъектом, не использовавшим присвоенные серии и номера счетов-фактур НДС в течение налогового периода, вместе с отчетом по НДС за данный налоговый период представляется уведомление об остатке неиспользованных серий и номеров счетов-фактур НДС по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку. В уведомлении остаток неиспользованных серий и номеров счетов-фактур НДС указывается на конец отчетного налогового периода.

45. Ответственность за организацию работы по применению присвоенных налоговым органом серий и номеров счетов-фактур НДС несет руководитель, главный бухгалтер и должностное лицо облагаемого субъекта, указанное в пункте 46 настоящего Порядка, в установленном законодательством порядке.

46. Должностным лицом облагаемого субъекта, ответственным за:

1) представление в налоговый орган соответствующего Заявления, предусмотренного настоящим Порядком;

2) получение соответствующего решения налогового органа;

3) выписку (оформление) и хранение выписанных (оформленных) счетов-фактур НДС,

должно быть назначено физическое лицо, имеющее гражданство Кыргызской Республики.

            47. Должностное лицо облагаемого субъекта, указанное в пункте 46 настоящего Порядка, назначается согласно письменному распоряжению облагаемого субъекта.

Оригинал письменного распоряжения облагаемого субъекта о назначении указанного лица представляется облагаемым субъектом в налоговый орган по месту регистрации как налогоплательщика НДС в течение 10 рабочих дней со дня назначения данного лица.

 

 

 

 

 8. Оформление счета-фактуры НДС

 

48. Счет-фактура НДС оформляется в двух экземплярах, которые должны содержать идентичную информацию:

1) первый экземпляр оригинала выдается покупателю;

2) второй экземпляр оригинала остается у продавца (поставщика).

49. Реквизиты счета-фактуры НДС должны быть надлежащим образом заполнены, без подчисток, помарок, зачеркиваний и исправлений. В случае их наличия счет-фактура НДС признается недействительным.

50. В счете-фактуре НДС должны быть в обязательном порядке указаны:

1) серия и номер счета-фактуры НДС, а также дата его выписки (оформления);

2) идентификационный налоговый номер (далее - ИНН), фамилия, имя, отчество или полное наименование, юридический адрес продавца (поставщика) и покупателя товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

3) код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации продавца (поставщика) и покупателя;

4) банковский идентификационный код (далее – БИК), наименование банка, счета продавца (поставщика) и покупателя;

5) дата фактической поставки;

6) вид поставки: экспорт, внутренняя;

7) форма оплаты:

а) безналичная: банковский платеж, взаимозачет, товарообмен;

б) наличная;

8) наименование поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

9) код товарной позиции Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (код ТН ВЭД) на уровне первых четырех знаков. В случае отсутствия кода ТН ВЭД, указываются следующие цифры «0000»;

10) единица измерения, количество (объем) и цена товара (работ, услуг). Единица измерения должна быть указана согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;

11) стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без учета НДС;

12) ставка и сумма НДС;

13) стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом НДС;

14) ставка и сумма налога с продаж;

15) подписи руководителя и главного бухгалтера продавца (поставщика).

51. ИНН продавца (поставщика) и покупателя должны состоять из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков.

В случае, если ИНН покупателя нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, то указываются первые 14 знаков.

В случае, если ИНН покупателя – нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков, то указывается имеющееся количество знаков.

В случае, если у покупателя нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, то в реквизите «ИНН» указываются цифры «99999999999999».

52. В случае, если покупателем является индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основе патента, то указываются код и наименование налогового органа, выдавшего данный патент, а также номер и серия патента.

53. В случае, если счет-фактура НДС выписывается покупателю, не имеющему счета в банке, то в реквизитах «код (БИК) и наименование банка» и «расчетный счет» производится запись «отсутствует».

54. В случае, если счет-фактура НДС выписывается иностранной компании, т.е. не являющейся налогоплательщиком Кыргызской Республики, покупателю физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, то в реквизитах «код и наименование налогового органа, номер и серия патента», «код (БИК) и наименование банка» и «расчетный счет» производится запись «отсутствует».

55. Реквизиты «Корректировка к счету-фактуре серии» и «Причины корректировки» заполняются облагаемым субъектом – продавцом (поставщиком) в случае оформления дополнительного счета-фактуры НДС для проведения корректировки стоимости облагаемой поставки при изменении условий сделки в соответствии с частью 2 статьи 266 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

56. При оформлении счета-фактуры НДС, в случае, указанном в пункте 55, в обязательном порядке должны быть указаны:

 1) серия и номер, дата выписки (оформления) счета-фактуры НДС, к которому оформляется дополнительный счет-фактура НДС, а также причины корректировки;

2) наименование товаров, работ и услуг, по которым корректируется поставка;

3) размер корректировки количественных и стоимостных показателей, предусмотренных в счете-фактуре НДС, в зависимости от причин корректировки размера поставки.

Если корректировка облагаемой поставки производится в сторону уменьшения, то размеры количественных и стоимостных показателей указываются со знаком минус «–», если в сторону увеличения – со знаком «+».

57. Не подлежат корректировке стоимость облагаемой поставки и суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы по счету-фактуре НДС, являющемуся недействительным.

58. Стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг), суммы НДС, а также налога с продаж в счете-фактуре НДС указываются в национальной валюте Кыргызской Республики – в сомах и тыйынах.

В случае поставки на экспорт, в счете-фактуре НДС стоимостные показатели (цена, стоимость и общая стоимость товара) указываются одновременно в национальной и иностранной валюте согласно заключенному договору (контракту): в первой строке в национальной валюте, во второй строке в иностранной валюте, с указанием курса валюты Национального банка Кыргызской Республики на день выписки (оформления) счета-фактуры НДС.

59. Счет-фактура НДС должен быть заверен подписями руководителя и главного бухгалтера продавца (поставщика) или его филиала либо иных уполномоченных на то должностных лиц и скрепляется печатью облагаемого субъекта, выписавшего счет-фактуру НДС, либо с применением электронной цифровой подписи посредством информационной системы Оператора согласно требованиям налогового законодательства, а также законодательства об электронном документе и электронной цифровой подписи.

60. Облагаемыми субъектами, оказывающими услуги электросвязи, теплоэнергии, электроэнергии, водоснабжения, канализации, а также другими облагаемыми субъектами, оформляющими (выписывающими) ежемесячно более 5000 счетов-фактур НДС, могут ставиться на бланках счетов-фактур НДС подписи руководителя, главного бухгалтера и печать в электронном виде или факсимиле, либо электронная цифровая подпись, посредством информационной системы согласно требованиям налогового законодательства, а также законодательства об электронном документе и электронной цифровой подписи.

В случае, когда счет-фактура НДС подписывается электронной цифровой подписью, в обязательном порядке облагаемым субъектом и/или Оператором обеспечивается визуализация электронной цифровой подписи.

61. Облагаемыми субъектами, уплачивающими налоги на основе налогового контракта, выписывается счет-фактура НДС на облагаемые поставки и представляется налоговая отчетность по НДС в соответствии с налоговым законодательством и настоящим Порядком.

62. В случае, если счет-фактура НДС не содержит реквизитов, установленных настоящим Порядком, то такой счет-фактура НДС является недействительным.

63. Должностные лица облагаемых субъектов несут ответственность за достоверность данных, указанных в оформленных (выписанных) счетах-фактурах НДС, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. В аналогичном порядке несут ответственность должностные лица облагаемых субъектов-покупателей, которые приобрели товары (работы, услуги) от облагаемых субъектов-поставщиков и приняли суммы НДС по ним к зачету.

 

9. Особенности оформления счета-фактуры НДС

 

64. Оформление счета-фактуры НДС производится один раз, в конце месяца, на основе накопленной месячной учетной документации в соответствии с учетной политикой, утвержденной облагаемым субъектом:

1) в случаях, предусмотренных частью 4 статьи 282 Налогового кодекса Кыргызской Республики;

2) при бесплатной поставке товаров (работ и услуг) населению в ходе рекламных акций;

3) при оказании платных услуг населению за безналичный расчет через банковское учреждение и ведении расчетов через электронный терминал и банкоматы.

65. Счет-фактура НДС не оформляется на остаток товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов, включенных в облагаемые поставки, при аннулировании регистрации по НДС.

66. Филиалом облагаемого субъекта при выписке счета-фактуры НДС указывается ИНН, наименование, юридический адрес головной организации, которая в налоговом органе по месту налоговой регистрации зарегистрирована как налогоплательщик НДС. При этом, после наименования головной организации в скобках указывается наименование филиала.

При этом, головной организацией представляется в налоговый орган по месту регистрации как налогоплательщика НДС копия приказа о возложении данных полномочий на руководителя филиала, а также представляется справка с образцами печатей и подписей руководителя филиала или иных уполномоченных на это должностных лиц.

В случае применения электронных цифровых подписей руководителей и бухгалтеров филиалов, представляется копия приказа о возложении данных полномочий на руководителей филиалов, заверенная подписью и печатью организации или электронной цифровой подписью руководителя организации.

67. При выписке счета-фактуры НДС облагаемым субъектом-продавцом (поставщиком) в адрес филиала облагаемого субъекта-покупателя в счете-фактуре указываются ИНН, наименование, юридический адрес головной организации, которая в налоговом органе по месту налоговой регистрации зарегистрирована как налогоплательщик НДС. При этом, после наименования головной организации в скобках указывается наименование филиала.

68. В случае утраты или порчи оформленного (выписанного) счета-фактуры НДС одним из контрагентов (продавцом-поставщиком или покупателем), другим контрагентом может быть предоставлена первому контрагенту заверенная подписью и печатью копия сохранившегося оригинала оформленного (выписанного) счета-фактуры НДС.

69. Не подлежат корректировке стоимость облагаемой поставки и суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы по счетам-фактурам НДС, признанным недействительными.

Данная норма не распространяется на случаи, когда корректировка производится в сторону увеличения налогового обязательства по НДС.

_________________________________________________________










Calendar
Title and navigation
<<<Февраль 2017>>>
Февраль 2017
 ПВСЧПСВ
6303112345
76789101112
813141516171819
920212223242526
10272812345
116789101112

Content on this page requires a newer version of Adobe Flash Player.

Get Adobe Flash player